+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ндс и совместная деятельность

Простое товарищество при УСН Главное, чтобы это было сделано на законных основаниях. Одним из путей сократить налоги является совместная деятельность. Из письма в редакцию Работаем на УСН.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при экспорте

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Восстановлению не подлежит: НДС при переходе на УСН в рамках Простого товарищества

Подборка схем оптимизации налогов с использованием простого товарищества Подборка схем оптимизации налогов с использованием простого товарищества Автор - Артём Кузьминых Алгоритм схем с участием договора простого товарищества Какую экономию приносит участие в совместной деятельности Какие ограничения позволяет обойти простое товарищество Договор простого товарищества или договор о совместной деятельности гл.

Именно поэтому в новой рубрике журнала мы решили сделать обобщающий обзор применяемых на практике схем. Отметим, что приведенные ниже схемы позволяют провести эффективную оптимизацию при соблюдении условий: Как работает схема.

Эти компании заключают договор простого товарищества с целью ведения торговли, производства, оказания услуг, выполнения работ, аутсорсинга, аренды и т. Налог уплачивается по ставке 15 процентов. При этом не с выручки, полученной в результате совместной деятельности, а с прибыли п.

Плюс здесь в том, что прибыль, как правило, на несколько порядков меньше выручки. Кроме того, доходы в рамках товарищества уменьшают величину расходов, осуществленных в рамках совместной деятельности, по правилам общего режима письмо МНС России от Кассовый метод позволяет не платить налог до тех пор, пока прибыль не будет фактически распределена между товарищами.

Участники могут оставить прибыль в обороте до принятия решения о ее распределении. Чаще всего на практике участники делят только бухгалтерскую прибыль по аналогии с распределением дивидендов в ООО или АО. На тот момент существовала только бухгалтерская прибыль — только ее законодатель и мог иметь в виду.

В чем выгода. Позволяет группе обойти лимит по выручке в 60 млн рублей в год, установленный для упрощенной системы. Согласно статье Но вместе с обязанностью плательщика НДС такому участнику полагаются и права. Единственное условие — счета-фактуры должны быть выставлены на имя товарища, ведущего общие дела.

Позволяет усилить эффект Схемы 1, облагая доходы от совместной деятельности по ставке 6 процентов. Однако на практике это ограничение пробуют обойти путем выстраивания следующей схемы см. При этом все полученные агентом доходы передаются принципалу и облагаются налогом у него.

Одним из участников совместной деятельности является нерезидентная компания В чем выгода. Вывод основной части прибыли за рубеж — экономия по налогу на прибыль. Нерезидент получает преимущества плательщика НДС без постановки на налоговый учет.

Договор простого товарищества заключают российская и иностранная компании. Общие дела ведет российский участник. Он может быть как на общей, так и на упрощенной системе. Доля участия российской компании в прибыли должна быть минимальна — около 5—10 процентов.

Второй участник является резидентом юрисдикции, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения см. При этом главное, чтобы в соглашении было условие о том, что доходы в виде прибыли от совместной деятельности не облагаются налогом.

В качестве такой юрисдикции часто используют Кипр или английскую компанию с филиалом на Кипре. В частности, согласно статьям 10 и 22 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от Ставка налога там составляет 10 процентов, но при этом возможна дальнейшая оптимизация.

В схеме важно, чтобы деятельность нерезидента в России не приводила к образованию постоянного представительства п. Внесение в совместную деятельность основных средств В чем выгода.

Есть основания не платить налог на имущество. Компании заключают договор простого товарищества. Каждый из них вносит в совместную деятельность основные средства, стоимость которых делает невозможным для них соблюсти лимит в млн рублей подп. Ведь при такой передаче основных средств в общую деятельность активы списываются с баланса товарищей и учитываются далее на балансе товарищества.

Более того, согласно пункту 2 статьи Это специальная норма по отношению к статье НК РФ, устанавливающей обязанность уплаты этого налога в простом товариществе.

Таким образом, схема снижает нагрузку по налогу на имущество, так как в противном случае имущество облагалось бы налогом на общем режиме см.

Совместная деятельность с целью продать дорогостоящий актив В чем выгода. Позволяет осуществить безналоговую продажу имущества. Продавец продает имущество по действительной стоимости.

При этом избегает уплаты налога на прибыль и НДС. Фактический продавец вносит несколько объектов имущества в простое товарищество в качестве вклада см.

Фактический покупатель вносит денежные средства. Оценка вкладов каждой из сторон производится исходя из реальной стоимости имущества ст. Именно по этой цене стоимость имущества отражают в учете простого товарищества.

Здесь не требуется привлекать оценщика — возможна любая оценка, в том числе не соответствующая рыночной стоимости.

Налоговый учет при использовании этой схемы выглядит следующим образом. Внесение имущества в качестве вклада в простое товарищество не признается реализацией товаров работ, услуг в целях исчисления налога на прибыль п.

Плюс такая передача не облагается НДС подп. У продавца также не возникает обязанности по восстановлению НДС, уплаченного им ранее при приобретении этого имущества и принятого к вычету постановление Президиума ВАС РФ от Далее простое товарищество какое-то время ведет реальную деятельность.

После чего договор прекращается п. Делается это по согласованию сторон. На практике чаще по одностороннему заявлению продавца с выплатой стоимости его вклада.

Ввиду нецелесообразности дальнейшей деятельности. Продавец получает часть денег и часть внесенного им же имущества. А покупатель — часть имущества и внесенных им денег п.

Имущество, в том числе деньги, полученное в пределах первоначального взноса участника простого товарищества при разделе общего имущества, не учитывается при исчислении налога на прибыль подп.

Создание договора простого товарищества с участием номинального физлица В чем выгода. Позволяет собственнику эффективно управлять своим бизнесом через номинала, действия которого контролируются законными методами.

Но в этом случае доля учредителей-юрлиц ограничена 25 процентами, что не позволяет эффективно контролировать бизнес.

Обычно это делается через номинала — родственника, сотрудника, знакомого, друга. Но это рискованно. Есть способ контролировать такого номинала в официальном порядке. Но действует он не самостоятельно, а как участник простого товарищества.

Поскольку он не является индивидуальным предпринимателем, цели деятельности товарищества не должны быть предпринимательскими. Это может быть координация действий акционеров, согласование их позиций по вопросам повестки общего собрания акционеров, согласование кандидатур в совет директоров и т.

Вторым участником простого товарищества становится российское или иностранное юрлицо, фактически контролируемое собственником. Причем его доля в имуществе может быть подавляющей —до 99 процентов. Все вопросы в простом товариществе решаются консенсусом, а при его недостижении — большинством голосов товарищей.

Голосуют, естественно, долями. В результате все ключевые вопросы, по которым голосует товарищ-физлицо, включая назначение исполнительного органа общества и прекращение его полномочий, сначала обсуждаются товарищами.

Следовательно, физлицо-номинал обязано голосовать на собрании именно так, как нужно. Позволяет ИП вести совместную деятельность и не платить с доходов товарищества никаких налогов, кроме фиксированной стоимости патента.

Естественно, в рамках такой структуры осуществляется деятельность, на которую ИП получил патент см.

Простое товарищество и НДС

Никаноров предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес. Налогообложение по договору совместной деятельности Ввиду того что созданное товарищество не является юридическим лицом, налогоплательщиками в части доходов и иных объектов налогообложения являются участники договора совместной деятельности. Исключение из этого правила составляют НДС и акцизы, плательщиком которых в части всех операций товарищества признается участник договора, который ведет учет имущества и или осуществляемых операций. В то же время на основании ст.

Напомним, что заключение договора Простого товарищества совместной деятельности обязывает исчислять и уплачивать НДС со всей выручки. К слову, согласно буквальному толкованию п.

Заключение такого договора позволяет нескольким субъектам без образования юридического лица объединить свои капиталы и имущество в целях реализации совместных проектов. Отсутствие у договора простого товарищества правоспособности юридического лица, означает, что оно не признается самостоятельным плательщиком налогов. Тем не менее, налоги в рамках договора уплачиваются. О том, кем и как уплачивается налог на добавленную стоимость при договоре простого товарищества, мы и поговорим далее. Гражданско-правовым основам договора простого товарищества посвящена одноименная глава 55 "Простое товарищество" Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ.

Совместная деятельность и НДС

Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость в ред. Какие особенности оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок предусмотрены при ведении совместной деятельности? Участник, ведущий общие дела товарищества, в силу ст. При осуществлении в рамках договора простого товарищества операций, облагаемых НДС, на данного участника возлагается обязанность по выставлению счетов-фактур в общеустановленном порядке. Налоговый вычет по имуществу и имущественным правам, приобретаемым для осуществления деятельности в рамках простого товарищества, также может быть предоставлен только участнику, ведущему общие дела, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами в его адрес. Право на вычет возникает только при наличии раздельного учета товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых в совместной деятельности и связанных с выполнением своей собственной деятельности п. При этом ни Налоговым кодексом РФ, ни Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утв. Постановлением Правительства РФ от Следовательно, счета-фактуры, выставленные в адрес покупателей, в отношении совместной деятельности подлежат регистрации участником, ведущим общие дела, в книге продаж в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникает налоговое обязательство, наряду со счетами-фактурами, выставленными покупателям в рамках основной деятельности.

Как платить НДС по совместной деятельности

Статьи для бухгалтера НДС при совместной деятельности "упрощенцев" Договор простого товарищества в наше время не роскошь, а одно из распространенных средств оптимизации бизнеса. В качестве участника, ведущего учет и общие дела по совместной деятельности, может быть выбрана организация или предприниматель , применяющая упрощенную систему налогообложения. Более того, все участники могут быть "упрощенцами". Как в подобных ситуациях осуществляется налогообложение совместной деятельности? К сожалению, эти вопросы до сих пор остаются спорными.

Подборка схем оптимизации налогов с использованием простого товарищества Подборка схем оптимизации налогов с использованием простого товарищества Автор - Артём Кузьминых Алгоритм схем с участием договора простого товарищества Какую экономию приносит участие в совместной деятельности Какие ограничения позволяет обойти простое товарищество Договор простого товарищества или договор о совместной деятельности гл.

Отметим, что согласно п. В соответствии с п. Порядок ведения общих дел регламентирован ст. На практике чаще всего и руководство совместной деятельностью, и ведение общих дел возлагаются на одного из участников договора, который действует в пределах полномочий, определяемых договором о совместной деятельности простого товарищества.

Организация деятельности по договору совместной деятельности

Понятие простого товарищества В соответствии со ст. Следует обратить внимание на то, что слово "действовать" относится не к простому товариществу как таковому, а к его участникам. Для определения правового механизма договора о совместной деятельности следует рассмотреть его организационное значение ввиду того, что гражданское законодательство и налоговые законы могут неоднозначно подходить к решению того или иного вопроса. Например, в некоторых положениях документов по налогообложению доходов простое товарищество приравнивается к полному товариществу, являющемуся юридическим лицом, тогда как простое товарищество представляет собой гражданско - правовой договор.

П-3 статистика В связи с этим у налогоплательщиков возникают закономерные вопросы. Кто из товарищей начисляет и уплачивает НДС в зависимости от формы совместной деятельности? От чьего имени выставляются счета-фактуры? Как распределяется общий входной НДС?

НДС при совместной деятельности "упрощенцев"

Налогообложение совместной деятельности Введение Налогообложение деятельности в рамках договора простого товарищества совместной деятельности детально регламентировано только в отношении налогообложения акцизами ст. В отношении других налогов на прибыль, на добавленную стоимость необходимо использовать общие принципы применительно к каждому налогу. Согласно ст. Налоговое законодательство использует тот же подход, поскольку возможные объекты налогообложения п. Арбитражная практика: Суд указал, что, поскольку обязанность по уплате налогов несет то лицо, у которого имеется соответствующий объект налогообложения, уплату налогов пропорционально полученным доходам должны осуществлять все участники товарищества. Письмо УМНС по г.

При наличии операций, не образующих объект обложения НДС (передаче имущества в качестве вклада в совместную деятельность).

Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Это общая норма. Однако исчисление каждого отдельного налога имеет свои особенности.

Выдачу, хранение настоящих форм документов необходимо фиксировать в учетном журнале, а в дальнейшем при их выставлении, получении — в книге продаж и покупок. Сообразно ему учет хозяйственных операций по совместной деятельности на автономном счете обеспечивает ответственное лицо, которое ведет все дела товарищества. При этом учитываются условия, прописанные в договоре. Им же ведется отдельно учет хозяйственных операций по своей деятельности.

.

.

.

.

.

Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Геннадий

    Думаю буду не одинок если кину клич о создании видео по разъяснению законных способов не оплачивать по незаконным и необоснованныем платежкам за газ/электроэнергию и тд