+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Основании на зачет ?? переплаты по ндфл

Однако, по их мнению, пустить переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по этому налогу нельзя. Такую позицию специалисты ФНС России высказали в письме от При этом положения данной нормы Кодекса распространяются и на налоговых агентов п. В комментируемом письме налоговики напомнили, что зачет переплаты по федеральным, региональным и местным налогам производится по соответствующим видам налогов п. Налоговые органы самостоятельно осуществляют зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и или штрафам, подлежащих уплате либо взысканию п. Исходя из указанных норм Кодекса, специалисты ФНС России пришли к выводу, что зачет излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения налоговым агентом задолженности по НДФЛ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как самостоятельно составить заявление для возврата излишне уплаченного НДФЛ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Зачет и возврат переплаты по НДС и НДФЛ

Рассмотрим позиции Минфина России и судов по этому вопросу. Позиция Минфина России В ответ на указанный выше вопрос Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст.

Приказом Минфина России от Федерального закона от В рассматриваемом же письме от В данной ситуации мнение финансового ведомства основано на том, что переплата и задолженность по налогам возникают у разных налогоплательщиков: При уплате НДФЛ организация выступает только в роли налогового агента, обязанного удержать сумму этого налога у налогоплательщика - физического лица и перечислить ее в бюджет.

Задолженность по НДФЛ при этом всегда возникает только у самого налогоплательщика - физического лица. В соответствии с п. По общему правилу налог должен быть уплачен самим плательщиком. Уплата налога одним лицом за другое предусмотрена в случаях, прямо указанных в НК РФ налоговые агенты, наследники, поручители, опекуны, правопреемники и др.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается п. Самостоятельность исполнения обязанностей налогового агента заключается в совершении действий по перечислению налога в бюджет от своего имени и за счет денежных средств, которые ими были удержаны из сумм выплат налогоплательщику.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых уплачивается налог.

Тем самым допускалось бы вмешательство третьих лиц в процесс уплаты налога плательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей налоговой обязанности, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных лиц от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.

Таким образом, позиция Минфина в отношении невозможности зачета имеющейся переплаты налога у одного налогоплательщика в счет уплаты задолженности перед бюджетом другого обоснована.

Следовательно, при наличии переплаты по налогам и желании направить ее на погашение НДФЛ организации придется обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных налогов и, только получив его, перечислить эту сумму в счет уплаты НДФЛ. Позиция судов По данному вопросу имеется многолетняя судебная практика.

Отдельные суды в рассматриваемой ситуации приняли сторону налогоплательщика. Суд установил, что наличие у предприятия переплаты по налогу на прибыль подтверждается актом сверки и не оспаривается налоговым органом; факт исчисления и удержания с работников НДФЛ подтвержден расчетными листками, сводными ведомостями и выпиской из главной книги.

Следовательно, письменный отказ инспекции произвести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ в рамках бюджета одного уровня не соответствует п. Отметим, что при вынесении решения суд ссылался на старую редакцию НК РФ что не мешает использовать для аргументации основной вывод суда о том, что "положения НК РФ о зачете или возврате излишне уплаченных сумм распространяются и на налоговых агентов и плательщиков сборов".

Однако сегодня нельзя руководствоваться полным текстом решения при выстраивании своей защиты, так как согласно старой редакции НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога осуществлялся при условии, что эта сумма направлялась в тот же бюджет.

Начиная с 1 января года изменился порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов сборов, пеней, штрафов. Он будет производиться по соответствующим видам налогов и сборов а не бюджетов, как до года.

Федеральные налоги будут зачитываться в счет федеральных, региональные - в счет региональных, а местные - в счет местных абз. Необходимо напомнить, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм.

Они также не являются нормативными правовыми актами и не подлежат подготовке и регистрации в соответствии с Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, установленными постановлением Правительства РФ от Арбитражные суды, рассматривающие споры, возникающие в сфере налогов и сборов, также не учитывают положения указанных писем.

В соответствии с ч. По всей видимости, вопрос о возможности зачета переплаты по налогам в счет уплаты НДФЛ еще ждет своего окончательного решения. И помочь в этом могут налогоплательщики, инициирующие судебные споры и помогающие таким образом формировать публичную правоприменительную практику.

В силу ст. Решение о зачете или возврате сумм НДФЛ, излишне перечисленных налоговым агентом в бюджет, в пользу налогового агента может быть принято судом, только когда возврат налогоплательщику физическому лицу излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего.

При этом, принимая решении о зачете или возврате, суд должен удостовериться, что суммы излишне перечисленного НДФЛ не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика п. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом налогоплательщику при подаче последним соответствующего заявления п.

Порядок возврата налоговым агентом излишне уплаченного НДФЛ гл. Статьи 78 и НК РФ не устанавливают порядок действий налогового органа и налогового агента при осуществлении возврата налогоплательщикам - физическим лицам излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога.

Поэтому основанием для обращения налогового агента в налоговый орган с заявлением о возврате или зачете излишне удержанных и перечисленных им сумм НДФЛ является заявление налогоплательщика - физического лица к налоговому агенту. Следовательно, если налоговым агентом перечислено в бюджет больше, чем удержано у физических лиц, то такая разница может быть зачтена по правилам ст.

Если налоговым агентом удержано у физического лица больше, чем следовало, то переплата в данном случае имеет место не у налогового агента, а у физического лица.

Поэтому зачет может быть произведен только на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и последующего заявления налогового агента, представленного в налоговый орган.

После проведения налоговым органом зачета налоговый агент в своем учете засчитывает эту сумму в счет предстоящих платежей по НДФЛ физического лица, заявление которого явилось основанием для проведения зачета.

Минфин России считает также возможным производить возврат НДФЛ физическому лицу при проведении налоговым органом зачета излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом письма от В случае возврата излишне уплаченной суммы налоговому агенту он обязан вернуть эту сумму физическому лицу, с которого был излишне удержан НДФЛ.

Такой подход подтверждает и судебная практика. По мнению ФАС Восточно Сибирского округа, у налогового агента возникает право на возврат зачет излишне уплаченного НДФЛ при наличии доказательств о возврате налогоплательщикам - физическим лицам излишне удержанного из их дохода налога. Речь идет не о физическом возврате, а о пересчете удержанных сумм НДФЛ для последующего документального подтверждения наличия оснований для возврата налога.

Для подтверждения факта излишнего перечисления НДФЛ необходимо представить в налоговый орган данные о суммах выплаченного в соответствующих периодах дохода, примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении работников организации постановление ФАС Восточно Сибирского округа от

Зачет НДФЛ в счет будущих платежей

Вместе с тем, у общества числилась переплата по НДФЛ на начало периода. Налогоплательщик исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты. Налоговый орган полагал, что такая переплата отсутствует и не может быть зачтена в счет платежей налогового агента, в связи с чем имеет место неполное перечисление сумм налога налоговым агентом постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 июня г.

Было ваше — стало наше: Например, в случаях уплаты в течение года авансовых платежей по налогу, размер которых в итоге превышает необходимую к уплате сумму. Или когда плательщик забывает об имеющихся у него льготах по тому или иному налогу, и уплачивает его на общих основаниях.

Рассмотрим позиции Минфина России и судов по этому вопросу. Позиция Минфина России В ответ на указанный выше вопрос Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. Приказом Минфина России от Федерального закона от

Зачет и возврат переплаты по НДС и НДФЛ

Декларирование пожарной безопасности Зачет излишне уплаченных сумм Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов В соответствии со ст. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Порядок зачета возврата излишне уплаченных взысканных сумм налогов, пеней и штрафа определен ст. Налог на имущество организаций РН Налог на игорный бизнес РН Транспортный налог РН Земельный налог МН Налог на имущество физических лиц МН Все прочие налоги и сборы относятся к федеральным налогам, в том числе и налоги, уплачиваемые при применении специальных налоговых режимов. Такой порядок зачета был введен в действие с 1 января г. Федеральный закон от Но из этого правила есть исключения, о котором будет сказано ниже.

ПЕРЕПЛАТА НДФЛ: ПОРЯДОК ВОЗВРАТА И НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС.

Глава Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм Статья Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Шаг 6.

Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации. Общие правила зачета и возврата переплаты Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты: Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты п.

Когда можно зачесть переплату по НДФЛ? Разъяснения Минфина

В течение какого срока можно заявить Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.

Как вернуть зачесть переплату по НДФЛ организации — налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается зачитывается переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам? Сотрудники контролирующего органа выпустили Письмо от В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата зачета излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом.

Зачеты-возвраты НДФЛ налоговыми агентами

Справка Бывают ситуации, когда возникает переплата по одному налогу, а средств на уплату другого не хватает. Однако зачесть платежи получается не всегда: Минфин разъяснил бухгалтерам, каким образом и в каких случаях они смогут зачесть в счет других обязательных платежей переплату по НДФЛ. Минфин России опубликовал письмо от Чиновники напомнили, что налог на доходы физических лиц является местным налогом, а также о том, что его плательщиками являются граждане, а не организации-работодатели, которые выполняют роль посредников между налогоплательщиками и бюджетом. Затем юрлица должны перечислить этот налог за физлиц в бюджетную систему Российской Федерации. Перечисление НДФЛ за счет средств самих организаций не допускается.

В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне .. и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы по НДС или по налогу на прибыль нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Федеральных законов от Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Было ваше – стало наше: как вернуть налоговую переплату из бюджета

Вопрос в связи с тем, что я заказала в налоговой выписку из операций по расчетам с бюджетом по НДФЛ, мне прислали выписку по налогу и на начало периода была переплата по НДФЛ ПЕНИ , первое начисление прошло Правомерны ли действия ИФНС? НДФЛ Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов штрафов, пени производится на основании заявления налогоплательщика п. При этом налоговая сама может зачесть переплату по налогу в счет уплаты недоимки по другому налогу, пени или штрафу п.

переплата по НДФЛ

На основании статьи НКРФ налоговые агенты в отношении выплачиваемых ими доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. В случае излишнего удержания суммы налога с доходов налогоплательщика налоговый агент обязан вернуть переплату налога на основании письменного заявления налогоплательщика п. Однако о дальнейших действиях налогового агента в главе 23 Налогового кодекса ничего не сказано.

Структурное подразделение:

.

.

.

Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Октябрина

    Интересно. А жильё Агафьи Лыковой в какую категорию попадает и кому она должна платить?