+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Методика аудита учета расчетов по кредитам и займам

Приложения ……………………………………………… Цель работы - теоретическое исследование и проведение аудита кредитов и займов. Получив кредит при разумном его использовании , предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции работ, услуг. Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств. Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кейс №3. Учет расчетов по овердрафту

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

31. Аудит учета кредитов и займов

Приложения ……………………………………………… Цель работы - теоретическое исследование и проведение аудита кредитов и займов. Получив кредит при разумном его использовании , предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции работ, услуг.

Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств. Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции: По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов по кредитам. Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами стандартами аудиторской деятельности в Российской Федерации: Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: В учетной политике необходимо указать такие сведения: В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.

Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам. Глава I.

Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Теоретические основы учета кредитов и займов. Источники информации для проверки Перечень основной нормативной документации регулирующей учет кредитов и займов: Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от Кредитные взаимоотношения организаций с банками строятся на основе кредитных договоров, которые определяют взаимные обязательства и ответственность сторон.

При проверке аудитор выясняет, имеются ли в наличии кредитные договоры, отвечают ли они нормам ГК РФ. Согласно статье Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.

Расчеты по кредитам и займам, полученным как от нерезидентов, так и от российских уполномоченных банков в иностранной валюте, осуществляются резидентами с текущих валютных счетов и не могут производиться с транзитных валютных счетов.

Аудитор уточняет, используются ли кредиты и займы по целевому назначению или нет, как погашалась задолженность по кредитам в виде денежных средств, путем передачи векселя, взаимозачетом. Полноту и своевременность погашения кредитов аудитор проверяет по выпискам банка.

Правда, возможность такого перевода должна быть предусмотрена в учетной политике организации. Для погашения кредитов используются денежные средства с расчетного и валютного счетов, а также ценные бумаги. При проверке уплаты процентов может быть выявлено, что они включены в себестоимость.

Нормативными документами при осуществлении капитальных вложений допускается включение процентов за кредиты в первоначальную стоимость в случае их начисления и оплаты до принятия объектов к учету, а после принятия объекта к учету изменение первоначальной стоимости не производится.

Ошибки в отражении процентов оказывают влияние на формирование финансовых результатов. Аудитор проверяет правильность применения плана счетов по видам кредитов, как организован синтетический и аналитический учет по этим счетам, соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета, Главной книге, соответствуют ли остатки в этих регистрах остаткам на соответствующих счетах в балансе организации.

Аудиторская проверка учета займов Кроме кредитов банков организации используют другие возможности привлечения заемных средств путем получения кредитов от заимодавцев - не банков займов , реализации выпуска ценных бумаг облигаций , выдачи финансовых векселей. Однако займы организации в виде финансовых векселей возможны только для ограниченного круга инвесторов.

Методика проведения аудита операций по займам в основном не отличается от проверок операций по кредитам. Аудитор должен убедиться в правильности составления и заключения договора займа. По сравнению с кредитным договором он имеет упрощенное оформление, так как ст. Для организации отсутствие договора в письменной форме может иметь негативные последствия например, при возникновении споров по вопросам размера процентов за пользование займом, порядка и сроков возврата займа; даже при отсутствии разногласий между сторонами налоговые органы предъявляют претензии, связанные с отсутствием договора как документа, подтверждающего факт совершения операций по договору займа.

Организации могут получать займы от других юридических лиц кроме банков. В бухгалтерском учете займы, как и кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Аудитору необходимо проверить законность и обоснованность полученных займов. Договор займа является реальным, то есть он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Момент передачи денег или других вещей является датой отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете у заимодавца и заемщика. Согласно ст. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в порядке, определенных договором.

В связи с тем, что расчеты в РФ производятся только в рублях, получение займов в иностранной валюте от организаций - резидентов, не являющихся банковскими учреждениями, запрещено. При проверке операций погашения займов внимание уделяется погашению займов путем реализации ценных бумаг по ценам, превышающим их номинальную стоимость, а также проверке учета займа под выданный вексель; отражению в учете курсовых разниц по предоставленным валютным займам и займов по направлениям их использования.

Аудитор устанавливает правильность отражения в учете принимающихся к уплате процентов за пользование займов. Договор займа в отличие от кредитного договора, который всегда является платным, может быть как возмездным с уплатой процентов , так и безвозмездным. При проверке операций, связанных с возвратом займа, аудитор должен руководствоваться ст.

Если проценты по договору займа получены лицом, работающим в данной организации, то удержание подоходного налога должно быть осуществлено бухгалтерией этой организации. Подводя итоги, аудитор делает выводы о способности организации продолжать свою деятельность в будущем, то есть определяет, как в организации соблюдается принцип действующего предприятия, по этому разделу проверки могут быть: Если заемные средства превышают величину капитала, то организация существует только за счет займов.

Если ситуация обратная, то проценты по долгам низкие, следовательно, у организации достаточно прибыли для того, чтобы рассчитаться с акционерами и выплатить дивиденды.

Информационная база. К нормативным документам, регулирующим вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и налогообложения операций с ними относят: Договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам.

К ним относятся: Согласно п. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Регистры аналитического учета. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.

Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового налогового учета, применяемой формой счетоводства может применять различные регистры аналитического учета - карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.

При аудите банковских кредитов аудитор часто встречается с тем, что на предприятии не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому в целях экономии рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по банковским кредитам, если на предприятии плохо отлажен аналитический учет кредитов.

В подобных случаях аудитору следует сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия.

Регистры синтетического учета. Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета формы счетоводства. Методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства.

Кроме того, данный раздел методики должен содержать образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами. В настоящее время на российских предприятиях применяют следующие основные формы учета: Следует отметить, что большое количество предприятий, где только часть бухгалтерского учета компьютеризирована, синтезируют журнально-ордерную или мемориально-ордерную форму учета с автоматизированной.

Если бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован, то в программе, при помощи которой обрабатываются первичные данные, предусмотрен, как правило, большой перечень самых разнообразных форм.

В бухгалтерских программах наиболее часто встречаются следующие формы: Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение учет кредитов и займов, должна включать: Банковские кредиты находят отражение в бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств, приложении к бухгалтерскому балансу.

Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. При первом способе проценты за пользование банковским кредитом отражаются в учете предприятия по мере оплаты и отражаются следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 20 26, 99 Кредит счета 51 52 - на сумму начисленных и уплаченных процентов.

Второй способ заключается в том, что проценты за пользование банковским кредитом начисляются. В бухгалтерском учете при этом делают запись: В случаях, когда на предприятии используют второй способ учета банковских процентов, начисленные проценты учитываются отдельно от кредитов. Теоретические основы аудита кредитов и займов Перечень основной нормативной документации регулирующей учет кредитов и займов: Основные положения организации аудита кредитов и займов.

Письмо об аудиторском задании готовится аудитором согласно МСА , а также российскому федеральному правилу стандарту.

Письму-обязательству должно предшествовать официальное обращение официальное обращение экономического субъекта, содержащее просьбу о проведении аудита. Письмо-обязательство, направляемое аудитором исполнитель-ному органу потенциального клиента до заключения договора, является официальным согласием аудиторской организации на проведение ауди-та финансовой отчетности экономического субъекта.

Оно должно обес-печить однозначное толкование сторонами условий предстоящего дого-вора, определения взаимных прав, обязательств и ответственности аудиторской организации и экономического субъекта. В стандарте даны обязательные указания, касающиеся условий аудиторской проверки, обязательств аудиторской организации и эконо-мического субъекта, а также указано, какие дополнительные сведения должны включаться в письмо-обязательство.

Установлено, что для разовых соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство явля-ется офертой, то есть официальным предложением к сделке, предусмотрен-ным нормами Гражданского кодекса Российской Федерации. Международный стандарт аудита МСА , а также российские правила аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого лица в объёме, достаточном для выявления и понимания событий, финансово-хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать значительное влияние на финансовую отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение.

Уровень знаний аудитора, необходимый для выполнения аудиторского задания, включают информацию об экономике в целом и той области деятельности, в которой работает аудируемое лицо, а также более конкретные сведения о том, каким образом функционирует аудируемое лицо. Договор о проведении аудита является документальным отражением и подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объёмом аудита, а также формой аудиторского заключения и иных отчетов.

Обычно в договоре указывается:

Вы точно человек?

Приложения стр. Его главная цель — обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом. В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам:

Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов. Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.

Билык М. Организация и методика аудита сельскохозяйственных предприятий 9. Аудит кредитных операций Цель аудита кредитных операций - установить соблюдение законодательства относительно использования и погашения кредита банка, правильность отражения кредитных операций в бухгалтерском облику. Задача аудита - установить: Источники информации для аудита долгосрочных и текущих обязательств:

12.1. ЦЕЛЬ АУДИТА

Учет процентов к выплате по кредитам показан на счете 67 обособленно. Проценты, начисленные в соответствии с условиями кредитного договора по полученным кредитам, заемщик включает в состав текущих расходов в виде операционных расходов. Задолженность по полученным ссудам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров. В целях налогообложения прибыли проценты за пользование кредитом учитываются в составе внереализационных расходов. Покрытие задолженности осуществлялось в сроки, указанные в кредитных договорах. Посредством использования аудиторских методов было установлено, что операции по учету кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете отражены верно. Типичные ошибки учета операций по кредитам и займам Совершенствование расчетов по кредитам и займам требует обратить внимание на типичные ошибки учета операций: Отсутствие документации, которая оформляет отношения с кредитором:

Учебные дисциплины

Аудит учета кредитов и займов Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов — получить доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам. Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить: Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств и источники получения информации. Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: К ним относятся:

Становление экономического анализа как науки.

Проверяются суммы задолженности по кредитам по балансу на каждую отчетную дату с данными аналитического учета. Но при проверке таких кредитов аудитору следует учитывать особенности их получения, поскольку они относятся к валютным операциям. При проверке уплаты процентов может быть выявлено, что они включены в себестоимость. Правильность начисленных процентов за пользование кредитами банков подтверждается по результатам их арифметического контроля.

Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита

Введение к работе Актуальность темы исследования и степень ее разработанности. Развитие рыночной экономики в России предопределяет необходимость совершенствования не только рациональных форм хозяйствования, всемерно адаптированных к быстро меняющимся условиям внешней и внутренней экономической среды, но и адекватных возможностей привлечения денежных средств для решения различных задач - пополнения недостатка в оборотных средствах, приобретения или строительства инвестиционных активов и др. Среди наиболее значимых теоретических и новых практических подходов следует выделить такой аспект, как формирование эффективной системы как внутреннего, так и внешнего контроля достоверности показателей бухгалтерской финансовой отчетности в целом и заемного капитала в частности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: учет кредитов и займов

Заказать новую работу Оглавление Введение - 3 - 1. Аудит учета расчетов кредитов и займов - 5 - 1. Заключение и рекомендации - 44 - 3. Значимость, важность и актуальность данного вопроса очень высока, особенно в современных экономических условиях. Это объясняется многими факторами и причинами. В том числе тем фактом, что:

Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита

На тему: В ГК РФ указывается, что по договору займа одна сторона - заимодавец передает в собственность другой стороне - заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег - сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, проверяя, аудитор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем - в форме денег или вещи. В практике проведения проверок встречаются случаи, когда по условиям договора, особенно долгосрочного, организация получает деньги, а затем по истечении определенного времени возвращает заем имуществом или ценными бумагами без изменения условий договора, что не допускается. Кредитные операции относятся к самым многочисленным.

Annotation: In the process of the audit, an audit of the registration of foreign Для достижения данной цели аудиторской проверки учета кредитов и счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 « Расчеты нарушений используются такие методы, как проверка полноты документов и.

Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов — получить доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам. Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить: Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств и источники получения информации. Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: К ним относятся:

9.4. Аудит кредитных операций

Аудит расчетов по заемным средствам состоит в обследовании верности оформления и отображения на счетах бухучета операций по возвращению кредитов и доказательства целесообразного применения привлеченных средств. Что такое юридический аудит предприятия смотрите в статье: Что это экологический аудит, читайте здесь. Важно наличие аргументированности определения расчета сумм, выплачиваемых за использование кредита и верности их списания.

Аудит учета кредитов и займов

.

.

.

Как провести аудит кредитов и займов в 2019 году

.

31. Аудит учета кредитов и займов

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пантелеймон

    Ещё на старую обувь и носки и загорать в бикини тоже налог